自然人临时代开发票预征个人所得税征率调至1.5%!将在4月1日正式实施

日前,税局正式发布通知,自然人临时代开发票预征个人所得税征率调至1.5%!将在4月1日正式实施!

自然人代开主要是针对自由职业者,没办法开具发票但合作方公司要求提供票据的情况。

1. 1.5%预征个人所得税4月1日起执行!

自然人临时代开发票预征个人所得税征率调至1.5%!将在4月1日正式实施插图
自然人临时代开发票预征个人所得税征率调至1.5%!将在4月1日正式实施插图(1)

关于自然人临时代开发票预征个人所得税的事项如下:

(一)对在本市范围内临时从事生产、经营的零散税收纳税人在代开增值税发票时,按纳税人开票金额(不含增值税)的1.5%预征个人所得税。
(二)年度终了后,纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(2018年第62号)规定办理经营所得汇算清缴时,按本公告第一条第(一)项规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除。
(三)对自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得需要代开发票的,在代开发票环节不征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号发布)规定预扣预缴(或代扣代缴)并办理全员全额扣缴申报。代开发票单位在开具发票时,应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)。”
(四)自然人销售和出租不动产代开发票的,仍按原政策执行。
(五)本公告自2021年4月1日起施行

2. 代开以下几种发票,需要代扣个税!

目前,仅对自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得不征收个税,但其他取得收入还是需要预扣预缴(或代扣代缴)。

那么,哪些项目属于经营所得?哪些项目属于劳务报酬所得?总是搞不清,很容易造成代开了发票却带来了涉税风险。

自然人代开发票详细说明

自然人代开发票详细说明

自然人代开发票详细说明

3. 自然人代开发票一定要注意三个风险点!

风险一:注意不要变名代开,否则属于虚开

好多企业本来是支付了自然人劳务费,却让自然人代开装修费的品名,违背了业务的真实面目。
参考:根据《发票管理办法》的规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:一、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

风险二:注意自然人代开发票的地点

自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地,不得随意找个地方就开具,否则属于无效凭证。
参考:1. 《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定,非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

风险三:注意自然人代开发票是否由支付方履行扣缴个税的义务

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。
代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
参考:《税收征收管理法》第三十条,扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
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